新加坡的资本利得税和股息税
2020-05-29

新加坡的资本利得税和股息税

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一般来说,资本利得税是对出售资本资产所获得的利润征收的税,该资产在出售时的价格高于购买时的价格,因而产生价差收益。

 

但是,新加坡并没有征收资本利得税。

新加坡没有对出售股票、固定资产、无形资产、资本交易的外汇收益等所获得的收入征税。只有交易商的资本利得会被征税,即当一个人基于营利目的而购买和出售房地产,其收益就必须纳税。

 

如何鉴定资本资产交易收入的性质?

虽然目前没有明确说明这类收益特征(其视为免税资本将利得还是应课税交易收入)的指南,但根据新加坡国内税务局(IRAS)的定义,如果利润是来自在新加坡境内进行的贸易或商业活动,则将作为收入征税。


  

以下是鉴定出售/购买房地产是否具有营利目的的关键素:  

1. 购买和出售房地产的频率;

2. 购买和出售房地产的目的/原因;

3. 长期持有房地产的财务手段;和

4. 持有期(从购买资本资产之日起至出售之日)

 

“安全港规则”

“安全港规则”适用于在2012年6月1日至2022年5月31日期间出售普通股的个案,在符合下列条件的情况下,出售股权投资和股份的收益可豁免征税:

1. 剥离公司持有公司至少20%的普通股(即正被出售的股份);

2. 剥离公司在被出售前持有20%股权至少24个月。

也就是说,若不符合条件,出售股份所产生的利得/损失将依个案事实与情况的对价征税。

简而言之,零资本利得税是新加坡一个巨大的战略优势,也是吸引企业家到该国投资的重要因素。较高的资本利得税会让现金流出投资周期,较低或没有资本利得税则相反,零资本利得税是促使股价上涨、投资增加及吸引创业家在新加坡注册公司的原因之一。

新加坡的股息税:应课税股息和非应课税股息

从2008年1月1日开始,新加坡股东不必再就新加坡居民公司根据单层公司税制支付的股息缴税。新加坡股息的定义是股东从其在公司的所有权份额中获得的利润,可通过两种方式——现金或实物来支付。根据新加坡的股息税制,在一年内累计的新加坡股息将被申报为应付款项。

什么是应课税新加坡股息?

下列新加坡股息需缴纳所得税:

 • 透过房地产投资信托基金(REIT)的分利获得的收入。如果有关收入是来自新加坡公司的合伙企业或REIT中的贸易、业务或行业,则会被视为应课税新加坡股息。

• 任何由合作社支付的新加坡股息。

• 透过新加坡合伙企业从外国获得的收入,虽然有适用于这类收入的条款。

• 什么是非应课税新加坡股息?

 下列新加坡股息不被视为应课税:  

• 新加坡居民公司根据单层公司税制在2008年1月1日或之后支付的任何新加坡股息,但不包括合作社支付的新加坡股息。

• 透过房地产投资信托基金(REIT)的分利获得的收入,但不包括来自新加坡合伙企业或REIT中的贸易、业务或行业的收入。

• 居民个人于2004年1月1日或之后在新加坡收到的任何外国股息。如果符合某些条件,新加坡股息可豁免缴税。


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