移民海外如何避免税务上的坑?
2019-10-08

美国

美国现行税制体系与联邦制相适应,由联邦、州和地方三级构成。美国联邦税以个人所得税和公司所得税为其主要收入来源,州税以销售与使用税为其主要收入来源,地方税以财产税为其主要收入来源。

美国主要税制体系如下图所示:

图1 美国主要税制体系

美国的现行税制,是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。主要包括:公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等。

近三年重大税制变化

美国在2017年底进行了税制改革。2017年12月22日,美国总统特朗普签署《减税和就业法案》,其中大部分条例自2018年1月1日起实施。该法案是特朗普政府取得的第一个重大立法成果,也是继1986年以来美国联邦税收制度最为重大的一次变化。

本轮税改秉持四项准则:

(1)使税法简单,公平,易懂;

(2)提高美国劳动人民收入水平;

(3)通过改进美国企业和员工的竞争环境,从全球吸引工作机会至美国;

(4)将目前留存在海外的数万亿美元带回美国,并再次投资到美国经济中。

近移民美国前,处理

国内资产的常见问题

问题1:美国的遗产税有追溯期吗?

根据美国的遗产税制度,是采取先课税再分配的方式,也就是遗产管理人或遗嘱执行人必须在财产拥有者过世后9个月内,用现金的方式缴清相关遗产税款,之后才可以进行遗产分配。如果没钱付税,可以申请延期缴付,但延期最多不超过6个月。

所以在美国缴纳遗产税,是需要在一定的时间之内,把该缴的遗产税交给美国国税局。如果在一定时间之内没有缴齐,不止遗产拿不到,还可能需要缴一笔庞大的罚金。

问题2:想问如果将资产转为现金陆续带往美国,是不是就不用被征税?

这个情况取决于您是否是美国税务居民。如果是美国税务居民,在海外任何的地方变卖资产,还要看你的资产变卖之后是赚钱还是亏钱。如果亏损就不需要被征税,如果赚钱则需要依照美国国税局的税法税率来课税,当然你在海外交给当地的税也可以用来抵扣。

问题3:请问我2018年取得绿卡,但是一直没有登陆,准备到今年5月登陆美国,请问我的资产买卖应该以登陆为时间点结算吗?还有一个问题是在登陆前是不是不用报税了?

第一,登陆之后成为美国税务居民,在那个时间点开始结算。

第二,在登陆前不需要报税,因为你还没有成为美国税务居民,但是要注意在登陆之前你在美国停留时间超过了183天的话,那就可能会成为它的税务居民。

问题4:太太孩子办,先生不去,资产在先生名下是不是不用征税?

先生没有去美国成为税务居民,假如资产全在先生名下,是不需要征税也不需要申报的。

问题5:中国房产有贷款的部分,在出售后按净值纳税吧?

在美国纳税的标准,是根据你的收益,与贷款无关。假如你花100万买房子,无论贷款是50万还是90万,如果以200万卖掉,那就是100万的资本增值利得税需要去缴纳。如果以90万卖掉,资本亏损10万块,那就不需要缴税。

问题6:女方收入较低,作为主申情人,男方不申请。女方登陆前是否应该把本人名下增值的房产都卖掉?

是的,女方在登陆前应该把她本人名下增值的房产都卖掉,以免在登陆后,需要缴纳美国的资本增值利得税。

问题7:女方卖房收入存入国内戓海外银行卡,登陆前这部分财产是否应该由银行出具资产证明并公证?这部分资产是否可免税?

建议计划申请美国移民的人在移民前都应该把所有资产做个清单,有可能的话也把它作为公证。

这部分财产是否可以免税?因为这部分财产是您在移民前也就是成为美国税务居民之前,把房子卖掉产生的收入,所以是不需要缴税的。

问题8:女方登陆后,男方从国内汇款给女方,用于购房及生活,是否可免税?

原则上是可以免税的。因为一位不具有美国籍的外国人赠与海外的财产给美国人的话,是不需要被课赠与税的。

问题9:作为新移民现金带美国有什么额度限制吗?

入境美国没有限制,但超过一万美金一定要申报,只需要申报,并不会产生任何税的问题。

问题10:移民前买的人寿保险,理赔款算收入要报税吗?

理赔不会算作收入,但如果是保险的分红,超过本金部分需要报税。

问题11:登陆后卖出房产的话,有个免征税额度吗?什么情况下才能获得这个免征的额度?谢谢。因为面临登陆,时间紧迫,虽然卖掉几套,但还是剩有几套房没来的及卖出!

若是出售房屋符合美国税法自用住宅的规定,出售利得就可以享用免税额,所得可以全部免除或部分免除,最高可以享有25万美元的免税额(如果是已婚并且是合并申报者,可以享有50万美元的免税额),当利得超过免税额才需要缴交所得税。

以下是适用于主要自用住宅免税额的三个条件:

1.满足所有权的测试(在出售日前5年,拥有该不动产至少2年)

2.满足使用的测试(在出售日前5年,在此不动产居住至少2年)

3.在出售日前2年,并没有用过房屋出售利得的免税额。

问题12:我的问题是可能一两年后也会申请到绿卡,那目前在国内的资产包括股票、信托、房产、存款、保险等该如何处置?资产如何带过去,保证买房生活之需?如何再理财?

国内资产最好是在登陆美国成为税务居民前,进行转移或变卖。如果拥有境外资产并且总金额较大的话,也可以考虑设立境外信托把境外部分或全部资产装入信托内来达到隔离资产的效果。如果要从中国境内将资金汇人美国的话,还是有限制的,因为根据目前中国外汇管理局的规定,每人每年也仅能结汇50,000美元。所以必须趁早规划。由于每家的状况及需求都不一样,详细规划策略还是一对一咨询专业人士,才能提出适合的解决方案。

问题13:已经拿到了绿卡但是还没有登陆打算到今年4月登陆。请问19年报税时是应该从1月1号开始还是登陆日起?

其实是根据是否符合183天测试及绿卡测试来鉴定成为美国税务居民的起始点。如果在登陆美国前根据183天的实际居留测试都没有超过183天的话,成为美国税务居民的起始点会是从取得绿卡后正式登陆踏进美国那天开始。

如果在同时符合183天测试和绿卡测试的话,故取其早者为税务居民的起始日。但若是符合绿卡测试的前一年度符合183天的居住测试,则当年度税务居民起始日就会是自1月1日开始。

美国国税局新规

美国国税局公布2019年适用的所得税税级及各项抵免规定,并根据通货膨胀率调整了各级距的适用范围,引起美国华人的广泛关注。该公布的2019年规定,将在2020年报税时适用。

海外收入免征额度上调

美国人的海外收入(包括绿卡持有人)免征额度将会上调至105,900美金。

调整级距适用金额

2019年所得税级距适用的应税收入门槛,依通胀率调整如下:


标准扣除额

单身:12,200美元

夫妻合并申报:24,400美元

家庭户主:18,350美元

年长者(年满65周岁)及盲人可享有额外的标准扣除额1,300美元

列举扣除项

医疗及牙科费用:2019年纳税人医疗及牙科的支出,超过调整后年收入总值(Adjusted Gross Income,AGI)10%的费用,可以纳入列举扣除的项目。

州税及地方税:纳税人在州政府及地方政府缴纳的税收,如地产税等,可纳入列举扣除的总金额为10,000美元。

房屋贷款利息:纳税人购(修)屋向银行贷款所缴纳的利息,可以纳入列举扣除项目,但是仅限贷款金额在75万美元以下的利息。

慈善捐款:最多60%可纳入列举扣除项目。

替代性最低税:AMT豁免金额,单身为71,700美元,夫妻合并申报为111,700美元。

抚养子女抵税:抚养每名子女的税收抵免额度为2,000美元,其中1,400美元为可退税额(即报税家庭即使不用缴税,仍可收到联邦政府的退税)。

薪资收入税收抵免:抚养3名以上子女的夫妻,合并申报时可以享有EITC为6,557美元。

领养儿童税收抵免:领养有特殊需要儿童的纳税人,可以享有的税收抵免为每名儿童14,080美元。

学生贷款利息抵免:学生贷款利息抵免金额为2,500美元,但是单身AGI超过8.5万美元(夫妻合并申报AGI超过17万美元),不能享有这项抵免。

调高退休账户供额限制:401(k)、403(b)、大多数457计划的供额限制提高到19,000美元,增加了500美元。

50岁以上者还享有额外的6,000美元供额限制。个人退休账户(Individual Retirement Account)则由5,500美元调高到6,000美元。

美国公司在职者选择传统的401(k)、403(b)、457,或者IRA等退休储蓄计划,可享有供额延迟报税的利益。

取消强制纳保罚款:没有加入医保者,不会受到惩罚,不需要缴罚款。对没有纳保的成人来说,这意味着至少节省了695美元。

请注意,2018年未加入医保者,在2019年报税时仍将缴交罚款。

赠与税及遗产税丨赠与税及遗产税免税额为每人1,140万美元,大于2018年的1,118万美元。超过免税额者,应缴40%的赠与税及遗产税。


新加坡

新移民报税有哪些注意的事项?

1.新移民登陆的日期就是绿卡签发的日期,因此一年之中只要有一天持有绿卡就是美国的纳税居民,就需要在第二年的4月15号之前报前一年的税。

2.如果是EB-5投资移民,并且申请到社安号了,一定要填W9表发给你的项目公司,因为EB-5项目公司会给你发K1,它会把当年的利息收入付给你。如果你填写了W9表,他知道你是美国纳税居民就不会预扣税。

3.建议新移民拿到永久绿卡的时候考虑交社安医疗税。对新移民来说,如果希望退休以后享受美国的退休金和免费的医疗保险,必须要至少积累十年,积累四十个点才可以享受。

4.申请退税或者优惠,必须要报税才能取回预交的过多的税款,或者是扣除一些费用。比如你有不动产,必须通过报税才能对不动产的收入以及产生的所有的费用进行抵扣。

5.如果你是持有F1签证(学生签证)、G1签证(交换学者)或者是M签证(商贸人员签证)、Q签证(探亲华人签证)在美国暂时的居留,因为是非税法定义的居民,这些人只有在有来自美国的收入的时候,才需要申报1040的非居民报税。

6.通常美国的报税季节是从1月到4月15日。依据中美税务协议中的规定,中高等收入人群是不需重复缴纳。但是如何申报、如何利用美国多方面政策合法地节税、省税、避税、延税及免税,建议用熟悉中美实际税务的美国认证会计师及税务律师做全盘规划。

对于中高等收入人群来说,建议其收入分为两部分报税。如报税的是薪水部分,省税方式比较有限,额度也有限。投资者可以利用自住房子的贷款减税,或者去做慈善,这些都是可以抵税的。如果是公司收入部分,可以利用很多商业费用减税。

CRS作为追逐全球离岸资产的重要工具和手段,截至目前,已有100多个国家加入了CRS,中国已激活了与近百个国家税务信息的交换系统,其中不乏一些传统的避税天堂,如中国香港、新加坡、瑞士、开曼群岛等,而其余国家也将会陆续和中国政府开始信息交换。对于CRS时代下中国大陆境内的高净值人士来说,合理规划税务是移民及海外资产配置行之有效的敲门砖。

加拿大

税制综述

加拿大实行联邦、省(或属地)和地方三级征税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型国家,类似于美国。

从税种划分方面来看,联邦层面征收的税种主要有联邦所得税、联邦货物服务税、消费税、关税、联邦资本税等;省级层面征收的税种主要有 省所得税、省销售税、省资本税、不动产转让税、资源税等。

税收法律体系

根据加拿大宪法中规定的分权原则,各省就财产法和合同法拥有立法权,联邦对于竞争法和外商投资法拥有立法权。联邦法在各省施行时,需符合各省的财产法及合同法规定。除魁北克省外,其他各省的法律体系均为普通法系,魁北克省的法律体系为大陆法系。

税收法律体系

根据加拿大宪法中规定的分权原则,各省就财产法和合同法拥有立法权,联邦对于竞争法和外商投资法拥有立法权。联邦法在各省施行时,需符合各省的财产法及合同法规定。除魁北克省外,其他各省的法律体系均为普通法系,魁北克省的法律体系为大陆法系。

税法实施

加拿大国家税务局(Canadian Revenue Agency)负责征收联邦税,各省税务机关征收各省税款。

近三年重大税制变化

近三年来,加拿大的税收制度并未发生重大的变化,部分法规的具体规定有所增加或修改。2016年12月15日,所得税法中新增加了第十九部分(Part XIX - Common Reporting Standard),以实施CRS尽职调查及报告义务。相关条款规定,加拿大将从2018年开始实行与签约国家金融账户信息的交换。此外,加拿大针对经合组织的BEPS行动计划出台了一些落地政策。

移民加拿大注意事项

1.移民时申报的资产和报税时申报的资产不一样可以吗?

申请移民时向移民局申报的资产与你登陆后向税务局申报的资产有较大的差距是正差的。因为:

(1)这中间的有好几年的时间,资产发生变化是正常的

(2)税务局和移民局一般是各司其职,只要给税务局申报的资产是当时的真实情况,即使比申请移民时多,税务局也不会追究。不过,一般来说,在移民时申报过的资产,最好在向税务局申报海外资产时也申报.

2.自住房怎么申报?

用于自己或是父母亲友居住的房子是不用在T1135表上申报的。但是不申报,不等于不用纳税。加拿大税务局规定,每一对夫妻在全球范围内只有一套自住房的增值税是可以免交的,这套住房叫做你的“主要住宅”。

所以如果你除了这套主要住宅以外,还拥有其他房产,今后在出售那些房产时,增值部分的一半,要纳入当年收入里面纳税。如果你没有纳税,等卖房子所得的钱转过来时,税务局发现你漏税,你将面临罚款和利息。

3.资产的成本怎么确定?

对于新移民来说,资产的成本是长期登陆那天的市场价值。房产,非上市公司股份等要找第三方的评估公司评估。

将登陆时的市场价值评高一点是有好处的但不能超过合理范围,因为这个评估价值越高,今后资产的增值部分就越小,要交的增值税就越少,但是最好在合理的范围内。虚构不存在的资产是没有意义的,因为当税务局要求提供那笔资产的来源时,没有办法提供便成虚构的证据。

4.关于父母赠予

如果父母不是加拿大的税务居民,他们将他们名下的资产赠予你,或是作为遗产留给你,是不会有任何税务上的后果的。

但是,在登陆前或刚登陆的时候就将你的大笔资金送给你的父母,然后当你需要钱的时候由他们用赠予的方式将钱转给你是有可能受到税务局的质疑的,因为你还是这个资产的实际受益人,你的父母实际上只是为你“代持”该资产。根据“事实重于形式”的原则,你还是需要为该资产所带来的收入在加拿大纳税。

5.关于未申报的资产今后的转入问题

加拿大没有遗产税,但是每个人离世时,税务局视该纳税人以离世前一天的市场价值,将其名下的所有资产都处置掉了,增值部分要交完税以后,余下的所有资产才能转给继承人。


澳大利

税制综述

澳大利亚主要税种包括企业所得税、个人所得税、商品及服务税、印花税、房地产税、关税、消费税、资源税等。澳大利亚税收以直接税为主,即企业所得税、个人所得税。澳大利亚的财政与事权相对应,财政管理体制实行分税制,即联邦、州和地方三级政府按照宪法和法律规定的职权,各自享有征收专属税费的权利和履行相关的义务。

法律体系

澳大利亚税收法律体系主要组成部分包括法庭相关判例、成文法和国际税收协定,以及具有特定法律效力的公共裁定、类别裁定、个案裁定,以及不具有法律约束力的法律执行说明、公开出版物等。

税法实施

澳大利亚是一个实行分税制的国家,其税收征收权主要集中在联邦税务局。

澳洲移民缴税指南

澳洲的税制与国内有很大的差别,一旦移民到澳洲、成为澳洲的税务居民,就要按照澳大利亚的税务规则来。

澳大利亚是一个联邦制国家,拥有独立的税收管理制度和税收审计机制,是一个高福利、高税负的国家,同时纳税人还要按照个人所得税应纳税所得额的1.5%缴纳福利保险税。

不论收入所得来自澳洲境内或是境外,只要是澳大利亚的税务居民,是澳大利亚法定的报税期,都必须在此期间向ATO申报上一财年的个人所得税。

一般来说,个人居住在澳洲境内或在澳洲居住满183天以上的人,就会被认定为澳洲税务居民,这时候税务居民就负有纳税义务。

所以,在澳洲长期生存的人,或是在澳洲投资、开设公司的人,一定要弄清楚自己是哪国税收国居民(税收居民不等于护照上的国籍),确保自己的资产以正确的方法交税,避免判断为两国税务居民,可能会造成税收过重。

澳洲实行分税制,其税收收入分为中央税收收入和地方税收收入。其中联邦税收包括:个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税,以及联邦国企上交的利润等。州政府税收包括:工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种。

非澳洲税务公民的海外收入是不需要在澳洲报税的,但是在澳洲本地的收入(如房租、分红、利息等)是需要报税并缴税的。理论上在其他国家的股票、基金、利息、房租、卖房收入、工资等等都是要在澳洲申报上税的,这一个规定听起来有些不合理,而实际操作上,目前税务局也没有很好的方法和足够的能力来监控一般公民的海外收入。

但是澳洲政府发现了这样的管理环节的漏洞,有一部分海外投资客并没有依照澳洲税法按时递交年度报税,尤其是在房产变现后,又或有澳洲的存款或股票产生了利息、增值等收益,虽然税局在追查这些税款,但难度不小。


希腊

希腊篇

提到希腊移民,如果放在十年前,绝大多数的移民者都不会想到移民希腊。然而,2013年起,希腊政府为摆脱经济危机的影响,推行了25万欧元的购房移民政策,即在希腊一次性购买25万欧元及以上房产即可获得希腊永居卡。这一政策一经推出就吸引了大批国内人士,不仅有移民者,更多的是投资者。

买房过程中需缴纳的税费明细

1.房产交易税:买2006年1月1日之前拿到的建筑许可的新房,只交3%的房产交易税;二手房只需要缴纳3%的房产交易税。

2.增值税:如在2006年1月1日之后拿到建筑许可的房产,雅典、克里特岛的房产交24%的增值税,其他地区的房产交16%的增值税。

备注:根据房产情况,增值税与房产交易税只需交一种。

3.房产市政税:如购买房产过程中已经支付了房产交易税,则房产市政税为房产价格的0.09%;如果购买房产过程中支付的是增值税,则不需要缴纳房产市政税。

4.开设税号的费用:大概在200—300欧元之间,还有一定比例的附加税。

5.土地注册费:该费用交至希腊土地注册局,收费标准为购房总价值的0.4%-0.75%,再加上增值税。

6.购房合同公证费:公证费根据购房款,按比例收取,约1.24%。签署购房合同时,需公证人在场。签署完毕后,公证人负责到当地的抵押登记局登记此项交易。

7.过户费:过户费费率视所购房产所在地区不同而有差异,分城区和郊区两种类别;该费用在签署合同时,一次性缴纳给当地税务局。

8.律师费:为总房价(净值)的 1.5%,再加增值税。

房产持有过程需缴纳的税费明细

1.房屋持有税:购买希腊房产后,要通过会计在政府注册,并交纳房屋持有税,根据房产位置、年份、楼层不同,每年的房产持有税为房款的0.124%-1.24%,每年支付一次,律师可代为操作。

2.市政税:按照房产总价值的0.025%到0.035%来征收。

3.个人所得税:租金收入还要交纳个人所得税,年租金12,000欧元以内收15%,12,000—35,000之间收取35%,35,000欧元以上收取45%(政府每年会有细微调整)。

了解更多相关信息,可关注微信公众号:success-trust 世诚国际

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