税务观察:香港澳门新加坡三地公司利得税是多少?
2020-01-07

2020生意更加难做已经是共识,今年我们的任务就是给企业税务筹划,合理避税。今日起我们会给大家先介绍三地的税种及税率,先做普及认知,再到税务筹划,您在选择注册海外公司时,做到心中有数。



香港


香港公司每年主要交的税种就是利得税,根据香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个人,需要向政府缴纳利润所得。如果香港公司所经营的业务及服务均来自海外,需向税局申请离岸经营业务之利润豁免,有机会不用交税。


2018年4月日起,香港税局实行两级制,具体问题如下:


Q1.什么是两级制?

在利得税两级制下,法团及非法团业务(主要是合伙及独资经营业务)首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%(税务条例附表8所指明税率的一半)及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%徵税。


Q2.那些纳税实体可按两级制利得税率课税?

所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税,除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率徵税。


Q3.那些纳税实体不可按两级制利得税率课税?

在有关的课税年度,如某实体在评税基期完结时,有一间或多间有关连实体,两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体,其馀的有关连实体将不适用于两级制利得税率。请参阅以下的第8题。此外,如某法团已根据税务条例第14B(2)(a)条(符合资格的再保险业务及专属自保保险业务)、第14D(5)(b) 条(合资格企业财资中心)、第14H(4)(b) 条(合资格飞机出租商)或第14J(5)(b) 条(合资格飞机租赁管理商)作出选择,则两级税率不适用于该法团。


Q4.在两级制利得税率下,首二百万元的限额应该如何分摊给合伙业务中的合伙人?

合伙业务的首二百万元应评税利润将按较低的7.5%或8.25%税率(适用于法团合伙人所佔的应评税利润)徵收利得税,高于二百万元限额的应评税利润将按较高的15%或16.5%税率(适用于法团合伙人所佔的应评税利润)徵收利得税。在适用的情况下,该二百万元限额会按照相关的利润分配比例分摊予法团合伙人及非法团合伙人。


Q5.如果纳税实体在报税表中不正确地声明其没有有关连实体,或没有其他有关连实体选择按两级制利得税率课税,会有什么后果?

任何无合理辩解而于报税表内作出不正确的声明都可能会招致重罚。税务局将会根据税务条例的规定,在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。更多了解请联系世诚国际。


Q6. 如何界定评税基期?

课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ,每一账期为12个月。不过,新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。


澳门


澳门的主要税种是公司所得补充税,澳门是采用「地域来源」原则征税。所有在澳门产生或得自澳门的利润均须征税。在本澳课税年度结束于同年十二月三十一日。


税制基础

澳门的基本税制是由葡萄牙的税制衍生的,但为迎合本澳的实际环境及需要,亦不时作出适当的修改及改善。由于澳门的税制是地域性的,所有在本地进行的工商业活动都是应课税的。


相比于周边区域内其他国家,澳门的税率最低,低税率是吸引外商以及本地投资的基本要素。而能够给予低税率的主要原因,是由于本澳的主要公共收益并不是来源于直接税及间接税。


澳门报税分A组和B组:

A组(纳税人):

• 所有不具名有限公司(SARL)、股份有限公司及合作社。

• 任何性质的公司,其资本不少于澳门币一百万元或可课税利润在近三年平均达澳门币五十万元以上。

• 其他的纳税人,提交声明列入此组者。


属A组的纳税人将根据其适当组织的账目计算出来的实际利润课税,并需提交由注册核数师或会计师证明的纳税申请表。

B组(纳税人):

凡指所有不属于A组纳税人之工商企业。B组纳税人将根据由财政局估定其所得利润课税。

更多资讯请联系世诚国际。

税率

由二零一四年开始,所得补充税可课税的年收益豁免增至MOP600,000。


所得补充税税率表:

新加坡

公司所得税:按应税利润计缴,税率是17%, 但针对前20万应税利润有所豁免。1) 在新加坡产生或源自新加坡赚取的所有收入,以及汇入新加坡的来自新加坡以外的收入均应缴纳所得税。


新注册的新加坡公司前三年税务豁免

The maximum exemption for each YA is $125000($75000+$50000)


对符合条件的新注册的新加坡公司前三年豁免的条件是:

①至少10%股份是个人股

②是新加坡纳税居民—公司管理和控制在新加坡:不能只是 挂名董事、关键员工要在新加坡



所有新加坡公司:

The maximum exemption for each YA is $102500($7500+95000)


结论

1.香港利得税分两级制税率,200万以下的税率8.25%,超出部分为16.5%;

2.澳门公司补充税有60万澳币的减免,超出部分税率在12%;

3.新加坡公司所得税的税率17%,中小企业前三年有很多税务优惠;

4.世诚国际税务专业顾问,让你了解不一样的税务筹划,合理节税是我们2020财富的重要工作,定制节税筹划方案,让您的海外企业健康发展。


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