海外税务观察:薪俸税在香港澳门新加坡是如何征收的?
2020-01-09

近几年大批中资企业在海外落户,派遣大量的人员前往海外工作,那么海外对工资及相关要求是怎么样呢?面对这样的问题,企业的HR也是一头雾水,如有闪失不但会对企业税务造成影响,对员工的发展也是非常不利,今天我们简单介绍下大家熟知的地区和国家对企业员工薪俸税的介绍。


香港

薪俸税指香港地区对个人来自香港的所得征收的一种所得税。纳税人是在香港任职、受雇而取得所得的个人。征税范围包括工资薪金、假期补薪、佣金、奖金、酬金、额外津贴、雇主免费提供住所的"租值"(相当于住房租金) ,以及任何人因运用在公司任职、受雇而有权获得该公司的股份,并因运用或转让该权利而获取的收益。


课税范围

香港的薪俸税按地域来源征税,任何于香港产生或得自香港的入息,均须缴纳薪俸税。


课税年度

由4月1日至翌年3月31日


税率

薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准:

1) 标准税率以净入息总额的15%计算

2) 以薪俸税累进税率计算

由2018/19年度开始,薪俸税边际税阶由45,000港元增至50,000港元,并由4个税阶增加至5个,边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%及17%。


宽减

宽减2017/18年度75%的薪俸税和个人入息课税,上限为30,000港元。

扣除和免税额


薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚,可扣除部分包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。


暂缴薪俸税

在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。


税务优惠

向为自己或受养人购买合资格自愿医保产品的市民提供税务扣减,每年每名受保人可作税务扣减的保费上限为8,000港元


由2018/19课税年度开始,容许已婚夫妇自行决定是否选择以个人入息课税方法计税,为纳税人提供更大弹性。


据2019年香港税局官方报道,一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税,他的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入,并选择以个人入息课税方式评税,宽减额须按个人入息课税的税款计算,这或会与不选择个人入息课税所得的不同,最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。


纳税人如符合资格并打算申请个人入息课税,可填妥2018/19课税年度个别人士报税表(BIR60)的第6部。只有薪俸入息而没有营业利润和租金收入的人士,毋须选择个人入息课税。


这项宽减会减低纳税人在2018/19课税年度的应缴税款。纳税人只须如常填报2018/19课税年度利得税和个别人士报税表,待有关法例通过后,税务局便会在评税时作出宽减。至于在法例通过前已发出的2018/19课税年度税单,税务局会在法例通过后安排重新评税,纳税人无须提出申请或向税务局查询。


建议的宽减只适用于2018/19课税年度最后评税,并不适用于该年度的暂缴税,纳税人仍须依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会用以支付2018/19课税年度最后评税的应缴税款及2019/20课税年度的暂缴税税款。如尚有馀额,才作退还。

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澳门

职业税

职业税总收入

在澳门地区所取得之个人收益包括薪金、日薪、赏金、佣金、津贴、免费住宿的价值和其他额外收入都必须缴纳职业税。


纳税人

须遵缴职业税之纳税人是被人分为两组:

第一组为僱员(指替他人服务而从事任何职业,无论系以日薪散工或支付月薪方式者)和第二组专业人士(指以自僱方式及提供专业服务者)。


倘若是僱员,僱主应在支付或给予散工或僱员薪酬时从中代扣应课税款,并在每一季指定期限内将所代扣之税款缴交政府库房。


属专业人士者,征税是根据其去年的净得利润计算。


根据适当编制的会计,并经按照现行法律规定在财政局注册的核数师或会计师签名及核对;其经营年度的亏蚀得以在随后一年或多年,但以三年为限,在可课税收益内减除。


税率

职业税税率是根据收入逐级增加,最高为总收入的百分之十二,无任何附加。

扣除不课税收益后的工作收益,在计税前扣减百分之二十五,之后按以下计算:

职业税税率表:

根据每年财政局年度预算案内订定的税务优惠,职业税税额享受指定扣减率。2017年度之职业税税务扣减率订定为百分之三十。


申报及缴纳

僱用散工或僱员的僱主,应由僱用日起计,十五天期限内,将有关认别文件的影印本及适当填报的M/2式登记表送交澳门财税厅。若已登记之僱员资料有任何更改,僱主必须在发生日起计十五天期限内向财政局申报。


僱主在支付或给予散工或僱员的薪金时,应从中代扣之税款按税率计得款项,并于每月或每季把代扣之税款缴交政府库房。非本澳居民需每月缴交税款。


属一般专门职业之纳税人,若最后三年营业额的平均值等于或超过澳门币一百万元,或为其服务的合作人不少于四个并属专业人士,按法律必须于每年四月十五日前向财政局递交申报书,载明去年所收受或交由处理的一切薪酬或收益并必须由注册核数师或会计师证明。


徜属其他自由及专门职业之纳税人,应于每年一月及二月份内递交职业税申报书,载明上年度所收受或交由处置的一切薪酬或收益。在这些情况下,申报书可豁免注册核数师或会计师之证明。


非本地居民之纳税人

在本澳工作之非本地居住的专家、技术人员及专门技工均须缴纳职业税。税额与澳门居民相同,至少为百分之五的代扣,即使其报酬尚未超过豁免额者亦然。僱主须每月指定之期限内向库房缴纳代扣之税款。

更多了解企业及个人税务及如何节税等棘手问题,请联系世诚国际(澳门)税务顾问。


新加坡

从2016年4月1日起,雇主们被规定要发给员工详细的薪水单以及关键雇佣条款(KETs),以让员工详细了解他们的工资测算,以及雇佣条例和福利。


详细薪水单

从2016年4月1日起,所有雇主必须根据最新劳工法,发给员工详细薪水单。 以下是详细的要求,包括薪水单所涵盖的项目、何时以及如何发出。

要求

雇主必须根据劳工法分发详细的薪水单给员工。

何时:

• 至少每个月一次

• 和薪水一起发给员工

• 如果不能同时发出,则要在支付薪水的三个工作日内发出

• 遇到终止服务或解雇的情况,薪水单必须和余薪一起发出。

格式:纸本或软体文件(包括手写)。


涵盖项目

薪水单必须包括以下项目(除非该项目不适用)。例如,如果没有加班费,该薪水单就不需要有第9至11项。如果每月支薪次数超过一次,雇主可以整合薪水单。 整合或合并的薪水单必须包括每一次的付款资料。

1. 雇主姓名

2. 员工姓名

3. 付款日期(如果是合并的薪水单,则注明每一次付款的日期)

4. 基本月薪

5. 至于时薪、日薪或件薪工人,请注明以下内容:

• 基本薪水,例如:每小时$ X

• 工作总时,或总件。

6. 月薪开始和结算期。

7. 月薪期间支付的津贴:

• 所有固定津贴,例如:交通

• 所有特别津贴,例如:一次性支付的统一津贴。

8. 每个月薪期间的其他额外支付,如:

• 奖金

• 有薪休假

• 有薪公假

9. 每个月薪期间的扣除,如:

• 所有固定扣除(例如:缴纳雇员公积金)

• 所有特别扣除(例如:无薪假期、缺勤)。

10. 加班费。

11. 加班开始和结算日(假如与第5项的月薪结算期不同)。

12. 总薪酬净额。


保存记录

雇主必须保存所有发放的薪水单记录。

格式:纸本或软体文件,包括手写。

保存多久?

• 现任员工:保存最近两年的。

• 前雇员:最近两年的记录,在员工离职后要保存一年。


关键雇佣条款(KETs)

从2016年4月1日起,所有雇主都必须以书面形式告知员工,劳工法令下的“关键雇佣条款”(KETs)。


要求

雇主必须以书面形式把关键雇佣条款发送给以下员工:

• 在2016年4月1日或之后签工作合约者

• 根据劳工法令受雇者

• 雇用了14天以上者。

何时:开始工作的14天内。

格式:

• 纸本或软体文件,包括手写

• 常见的关键雇佣条款是离职政策、医疗福利,可以在员工手册或公司内部网页中提取。


涵盖的项目:

关键雇佣条款必须包括以下项目,除非该项目不适合。例如,如果员工是专业人士、经理级或行政人员(PME),没有加班费,所发出的关键雇佣条款则不需要有第11到12项。


(一)雇主姓名

(二)员工姓名

(三)职位、主要义务和责任

(四)开始就职的日期

(五)就职期限(如果该员工签定期合约)。

(六)工作时间:

1.每日工作时长(例如:上午8点30分至下午6点)

2.每周工作天数(例如:6)

3.休息日(例如:星期六)

(七)月薪期

(八)基本薪水

(九)至于时薪、日薪或件薪工人,请注明基本薪水(例如每小时/日/件 $ x)

(十)固定津贴。

(十一)固定扣除。

(十二)加班费期(如果有别于第7项的月薪期)。

(十三)加班费率。

(十四)其他薪酬相关的整合,例如:

1.花红

2.奖励

(十五)休假类型,例如:

1.年假

2.病假

3.住院假

4.产假

5.育儿假

(十六)其他医疗福利,如:

1.保险

2.医疗福利

3.牙科福利

(十七)试用期

(十八)通知期


新加坡的近年的工资标准。

新加坡往年工资水准:

公积金(CPF) 或是强制性退休基金计划,雇主和雇员为该基金贡献月薪的特定比例。


雇主强制性为所有月薪超过S$50新元的本地雇员(即新加坡公民或永久居民)缴纳公积金款。雇主和雇员的公积金最高缴费率分别为17%和20%,并能根据员工的年龄、永久居民身份等特定因素调低。


持工作准证者不必为公积金作出贡献。但是,雇主(公司)缴纳技能发展基金(SDF)费用。技能发展基金缴款应由雇主支付给所有员工,按每月薪酬总额的0.25%或2新元计算,以较高者为准,最高为每月薪酬总额的首$4,500。此外,公积金委员会是自助小组(SHGs)基金和SHARE捐款的收集代理人。这些捐款和捐献将从员工的工资中扣除,同时扣除员工在公积金计划中的份额。 员工必须每月向SHGs基金捐款。


SHGs基金如下

• 华社自助理事会 (CDAC) 基金,由CDAC管理

• 欧亚社区基金会 (ECF), 由欧亚协会(EA)管理

• 回教堂建设和回教社会发展基金 (MBMF)由新加坡回教理事会(MUIS)管理

• 新加坡印度人发展协会 (SINDA) 基金,由SINDA管理


SHGs的设立是为了分别提升华裔、欧亚裔、穆斯林以及印裔中的弱势与低收入家庭。所规定金额是从雇员的工资中扣除。如果员工希望提供不同数额或选择退出,则必须从相关的SHG协会或团体获取有关表格。


人力资源薪酬结构是个复杂的系统,需要HR熟知当地的法律、税务,只要这样才能更好的为企业及个人节省没必要的开支。


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