欧美科技企业为何热衷“双层爱尔兰公司”架构?
2020-03-10

企业发展到一定阶段,税是当头的一把剑,运用好了,可以让企业快速发展,以美国为主的科技公司,每年投入的研发费用占营收的比例很高,但如果你的企业所在国缴纳的税赋很重,那你的企业怎么会比其它公司发展的更快呢?富裕的人会更加富裕,有钱的公司也会变得更加有钱,这些都是有原因的。他们比其他人更聪明,而且更擅长使用各种各样的金融工具和交易方式来支配自己的财富。

Facebook、微软、苹果、辉瑞医药、谷歌、雅虎、亚马逊、戴尔、星巴克、强生、通用汽车、福特、美国航空和花旗集团等等大牌公司,均在爱尔兰注册公司或落地成立研发机构,通用和花旗都是老牌企业,这足以说明海外公司落地爱尔兰是有历史的,那为何国际巨头都青睐爱尔兰呢?

爱尔兰位于欧洲西部爱尔兰岛的中南部,西濒大西洋,东北与英国的北爱尔兰接壤,东隔爱尔兰海与英国相望,地理坐标为北纬53度/西经8度。领土面积为70280平方公里,其中土地面积68890平方公里,水域面积1390平方公里,海岸线长3169公里。


爱尔兰是一个高度发达的资本主义国家。也是欧盟、经济合作与发展组织、世界贸易组织和联合国的成员国。并且也是世界经济发展速度最快的国家之一,因经济发达赢得了“欧洲小虎”的美誉。


从地理位置上看,爱尔兰处于欧洲的西大门,如果你的企业向进军欧洲,爱尔兰是绝佳的国家,不过这不仅仅是它的地理位置,主要是爱尔兰和其它欧洲国家不一样的税务政策,其最主要的是它的企业所得税只有12.5%,如果投入到研发还可以优惠至一半(其实还可以优化到4%或更低)。在1999年出台了统一公司所得税法。根据该法,爱尔兰公司的收入分为营业收入和非营业收入。营业收入是指来自于积极商业经营的收入,其适用的所得税税率为12.5%;非营业收入主要指消极收入,适用的所得税税率为25%.除了所得税税率低以外,爱尔兰对高科技公司有吸引力的地方还在于其税制中没有类似于美国的反避税条款。例如,爱尔兰的税收制度中没有针对跨国公司转让定价行为的反避税规定,这为跨国公司的跨国避税行为提供了一定的便利。而G20国家平均公司税率为28.7%,中国为25%,美国为30%~40%。


爱尔兰在上世纪的经济崛起依赖于国际贸易,如今爱尔兰每年经济增长的三分之一依赖于跨国公司,爱尔兰政府深知这一点,“避税天堂”是爱尔兰聪明的选择。据统计,爱尔兰对这些转移利润的际税率仅为4%。这样看来,爱尔兰毫无疑问是跨国公司的避税天堂。


(世界避税国家和地区的税率及收益图)

那么这些国际企业是如何利用爱尔兰税收政策而实现的爱尔兰公司架构的呢?这张图显示了设计架构的运行图,这也是我们常说的:“双层爱尔兰荷兰三明治”架构。

以下我们举例几家公司的运作途径就可以清晰了解为何落地爱尔兰。


1.Apple苹果公司

首先在爱尔兰设立两家子公司(一家是实体销售公司,一家是国际运营公司),然后再去荷兰的阿姆斯特丹过一圈。在图中你可以看到苹果将知识产权从总部美国加州的库比蒂诺转移至爱尔兰与卢森堡,而荷兰阿姆斯特丹又充当了“兜转渠道”。苹果最终将资金从这些地区转移回爱尔兰,再汇入真正的避税天堂。但比较特殊的是,你在图中会看到中国深圳也成为了“标注城市”。真相就是,2012年苹果以爱尔兰子公司的名义从中国深圳购买了大批iPhone产品(因此你可以看到资金从爱尔兰转移至深圳),然后再转手将这批产品销售给苹果自己的经销商赚取差价。保守统计,苹果通过这批产品获得的营收高达639亿美元,并最终将利润重新转回爱尔兰子公司。


2.Facebook

从美国加州总部名下的Facebook平台使用权转移至爱尔兰设立的2家公司,利用一家来做欧洲总部,另一家做为知识产权使用定价,通过这两个公司做差价,差价缴纳12.5的税费,其余利润在回流到另外一间离岸中心,开曼公司,起到了海外利润截流的作用。根据美国税改前税法,美国跨国公司是对全球所得征税,但外国公司再将利润回流美国前,并不必向美国支付所得税。


3. Google谷歌

在爱尔兰设立2家公司,一个子公司是能处理业务的实体销售公司,另一个子公司是个空壳公司,只为转账需要而建立,都是空壳公司。出于转移利润到海外以避免美国高税率的目的,这种转让总是尽可能低的价格进行,以帮助公司在美国的利润降低,在海外的利润上升。也就是说,公司尽可能将盈利转到海外低税率地区,而将产品研制成本尽可能留在美国本土以减少税负。

由于荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司国籍,因此按照欧盟的协议,成员国公司间的交易免缴所得税,所以知识产权会在阿姆斯特丹兜一圈再兑换成108亿美元资金被送回爱尔兰。

最后,爱尔兰实体公司通过荷兰运营公司的中转,将106亿美元资金以知识产权费用的名义转到爱尔兰运营公司,进而最终转到百慕大群岛上的总部。Google也通过阿姆斯特丹将爱尔兰的部分知识产权转移至新加坡,新加坡所得税税率17.5%,但公司设立之初有很多优惠政策,所以也有很多公司在新加坡设立总部,这点我们在以后的文章介绍新加坡避税策略。


4.亚马逊


从上图就不难得出结论,为何欧美企业在爱尔兰设立公司的初衷,不过近两年欧盟国家的领导人批评爱尔兰的税收制度对其他国家不公平,波兰总理Mateusz Morawiecki言辞尤为激烈:“有一些’避税天堂’滥用税收制度,损害其他国家的利益。我们应该停止这种做法,这无助于欧盟建立彼此间的信任。”不过爱尔兰的官方回应则是:每个国家都有独立制定税率的主权,经合组织并没有规定必须采用一致的税率标准。爱尔兰政府也承诺在2020年之前完成对税收制度中允许跨国公司利用税基侵蚀和利润转移工具进行利润转移的条例。目前欧盟针对苹果公司利用爱尔兰税收制度避税的手段也给予了严厉的处罚,对苹果公司罚款130亿欧元的税款。

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