香港税局官方解答:香港公司雇主与雇员薪酬申报你知多少?
2019-05-05
一般事项


1.问:本公司於 12 月 31 日结帐,我们可否根据该会计年度填交 IR56B 表格?

答:不可以。计算薪俸税的基期是由每年的 4 月 日至翌年的 月 31 日,因此每个年度的 IR56B 表格均须按照此基期填写。

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2.问:本公司已在 BIR56A 表格内填报更改地址。我们是否需要另外通知商业登记署有关更改地址呢?

答:如已在 BIR56A 表格内填报更改业务地址,则无须另行通知商业登记署。不过,日后如再更改地址的话,则必须按《商业登记条例》规定以书面通知商业登记署。



3.问:可否将附属公司 (或子公司)雇员的薪酬填报在控股公司(或母公司)的报税表(如 IR56B 表格)内?

答:不可以。申报责任应由雇佣合约上订明的僱主公司负责。因此,控股公司(或母公司)及附属公司(或子公司)应各自填报其僱员的薪酬。


4.问:是否需要填报支付予有限公司股东/董事的入息?支付予非法团业务的东主或合伙人的入息又应否填报?

答:有限公司股东收取的股息不须课税,因此无须填报 IR56B 表格。至於董事所收取的薪酬或董事袍金,按《税务条例》应课缴薪俸税,因此有关收入必须以 IR56B 表格申报。

非法团业务的东主/合伙人及/或其配偶所支取的薪酬,按《税务条例》规定,此等薪酬不能作为扣除,而应纳入计算该业务的应课利得税利润。因此无需就他们所支取的任何薪酬填报 IR56B 表格。


5.问:我可否自行印刷一些与税局发给僱主填报的 IR56B 表格式样相同的纸张表格,以填报僱员的薪酬?

答:你不能使用自行印刷的 IR56B 表格填报僱员的薪酬。若然你选择以纸张形式提交 IR56B 表格,你必须使用税务局印製的 IR56B 表格。你亦可按这裡下载有关表格,或者使用「表格传真服务」(2598 6001) 索取 IR56B 表格。


6.问:本人是一慈善机构的负责人,请问我是否需要替任职本机构的兼职助理员报税呢 ?

答:当然需要。虽然贵机构作为一家慈善机构可能已获豁免商业登记,甚至豁免缴交利得税,但你仍须如其他僱主,为所有已婚及单身的兼职僱员(无论薪酬多少)填报僱主报税表。假如四月中仍未收到 BIR56A 表格及 IR56B 表格,你可填妥 IR6163 表格及将表格邮寄 或传真至税务局。税务局在收到通知后,将儘快发出表格。 IR6163 表格亦可以经税务局 24 小时表格传真服务(2598 6001)索取。


7.问:本人在一间大公司的人事部工作,本公司聘请了五位持有许可证的外国人在香港工作。他们在上月抵港后,随即到入境事务处申请香港身分证并即时获编配身分证号码,但身分证仍待发出。请问我在填写 IR56E 表格时,应填报他们 人的香港身分证号码,抑或是他们的护照号码 ?

答:护照号码或香港身分证号码都是用来确认纳税人的身分。为避免给同一纳税人设立双重档案,你应在IR56E表格的第二部分填写他们的香港身分证号码。假如在你填报 IR56E 表格当日,僱员尚未取得香港身分证号码,你可填写他们的护照号码及发证地点。但你必须向该僱员作出跟进,在得知该僱员的香港身分证号码后,应尽快以书面通知税务局,以便更新他/她的个人资料。


8.问:有一职员在 2018 年 月 30 日向本公司提出即日辞职。但本公司还未就他的薪酬向税务局提交任何 IR56B 表格。请问本公司应为该职员提交什麼表格,IR56B 抑或是 IR56F ?

答:在你所说的情况下,你应就该职员的薪酬填交以下两份表格:

(i)用 2017/18 课税年度的 IR56B 表格填报该职员截至 2018 年 月 31 日为止的薪酬;及

(ii)用 IR56F 表格填报该职员於 2018 年 月 日至 2018 年 月 30 日所收取的薪酬。 

薪酬


9.问:如僱主以发还租金的形式向僱员提供居所,是否只需在 IR56B 表格第 12 项内填写僱主发还给僱员的租金?

答:不是。除了要填写僱主发还给僱员的租金外,由僱员付给业主的租金亦要申报。纵使该两项租金的数值相等,亦不可把「由僱员付给业主的租金」一栏漏空或以符号「X」代替僱员所付给业主的实际租金。


10.问:本公司经营酒楼业务,从顾客中收取的小费会不定期地分发给员工,是否有须要在 IR56B 表格填报该小费的款额?

答:由於僱员取得的小费是其受僱工作入息的一部分,故此须课缴薪俸税。他们获分配的小费应填报於 IR56B 表格第 11(k)项的入息内。


度假旅程利益

11.问:僱员 往英国公干八天,由僱主 支付其机票、住宿及膳食费用。在公务旅程结束时,僱员 延长逗留时间三天以作观光,僱主 仍支付该三天的额外住宿及膳食费用。这些额外的住宿及膳食费用是否须要课税?

答:假如旅程的目的,部分是为公务,部分是为度假,税务局会视乎旅程的主要目的徵税,如度假仅是附带於公务旅程,将不会对有关利益徵税。不过,假如旅程中为度假目的而作的部分是清晰可辨,则与该部分旅程有关的开支便须计算出来,当作该僱员应评税的入息。就上述情况而言,该三天的额外住宿费及膳食费用的开支须予课税。


12.问:僱主 为高级行政人员提供一次海外集思旅程,为期三天。该旅程所招致的开支是否须要课税?

答:假如集思活动是该旅程的唯一目的,有关旅程的开支便无须课税,但僱主 B 须保存研讨会的日程表、讨论课题后所作出的报告,以及参加者的参与状况等详情,以作记录。


13.问:僱主 B 为其僱员组织一次团体性质的旅行团。该团有 10 人,由僱员 A及他两名家庭成员,还有七名其他僱员组成。 僱员 A是否须就旅行费用课税?如须课税,如何计算?

答:根据条文规定,僱员须就旅行费用评税。如个别僱员获僱主支付的款项不能清晰分开,那麼成本便可按人数分摊。由於僱员 A 携同家庭成员参加该旅行团,他所佔的利益应该比其他七名僱员多。在未有其他更合适的分摊方法之下,应该把旅行团收费的 3 / 10 划归僱员 ,而其他七名僱员则各佔 1 / 10 团费。


14.问:僱主 B 为僱员 订购旅行团以供度假,僱主 也为僱员 支付签证费及旅游保险的保费。除旅行团的费用外,上述签证费及保费是否须计算在僱员 的应课税入息之内? 

答:僱主在度假旅程方面所支付的款项,就是有关僱员的应课税入息。上述签证费及保费,均属於僱员 A 度假旅程方面所支付的款项,因此这些费用亦须要申报。


15.问:僱员 A 送儿子往澳洲读中学,获僱主发还其儿子前往澳洲的机票费用,该项发还款项是否须要课税?

答:由於该行程的目的并非为度假,因此有关度假旅程课税的条文并不适用。不过,其儿子的机票乃属僱员 A 的私人开支,获发还的款项须视为额外赏赐而予以课税。

离职时收取的款项


16.问:我在 2018 年 月 15 日离职,但公司在 2018 年 月 30 日才计算好并支付离职时应得的花红和佣金给我。这笔花红和佣金是否须课税和会在那一个课税年度评税?

答:这笔花红和佣金须课缴薪俸税,并会当作是离职当日(2018年315)的入息。虽然该笔款项实际在2018/19课税年度才收取,但须计算在2017/18课税年度应课税入息内。


17.问:我在 2018 年 月 日辞职,须支付等同一个月薪金的离职代通知金给公司。僱主把应支付给我的 2018 年 月薪金与该笔代通知金抵销。请问我在第 2017/18 课税年度,应按 10 个月的薪金还是 11 个月的薪金来计算薪俸税税款?

答:你的应课税入息是 11 个月的薪金。此外,代通知金并非可扣除的支出,所以亦不能在评税时从应课税入息中扣减。因此你的应课税入息是 11 个月薪金。


18.问:我离职时,僱主给了我一笔款项,但我不知道计算方法,税务局会怎样处理?

答:你应在报税表上申报这笔款项,然后另纸说明情况,且在提交报税表时将所有相关文件(如僱佣合约、离职通知书、离职协议书等)的副本一併交来税务局。评税主任於查阅了你所提交的资料后(如有需要,亦会向僱主查询这笔款项的详情和计算方法),会决定那部分可准予豁免课税,例如僱主按《僱佣条例》规定支付给你的遣散费 长期服务金。


19.问:假如我於 2018 年 10 月 15 日离职,至同年 11 月 30 日仍未找到工作,可否豁免缴付 2018/19 年度的暂缴税? 

答:如你已收到薪俸税评税通知书,你可以书面陈述你由 2018 年 月 日至 10 月 15 日的应课税入息实额及 2018 年 10 月 16 日至 2019 年 月 31 日的估计入息,并申请暂缓缴交暂缴税。你的申请必须在缴税日期前 28 天送达税务局。

如在填写报税表时你已离职,并仍在找寻工作,则你应在报税表内清楚列明从何时起没有薪俸收入,评税主任会考虑你的实际情况来评定你离职年度的暂缴税。


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代通知金

20.:为何在这之前代通知金可豁免课税?基於甚麼理由自201241日或以后累算的代通知金须要课税?

:按照终审法院於 2011 年对《税务条例》所作的澄清,僱佣合约上议定的代通知金属因受僱工作而获得的入息,属《税务条例》下的应课税收入。因此,税务局须自 2012 / 13 课税年度开始执行上述法院的裁决,即须就 2012 年 月 日或以后累算的代通知金评定薪俸税。上述的澄清亦适用於僱主根据《僱佣条例》第 条规定向僱员发放的代通知金,因此,自 2012 年 月 日或以后收取该等代通知金的人士须缴纳薪俸税。

21.:税务局是否已改变有关代通知金的评税做法?

:税务局是根据终审法院就《税务条例》所作的裁决执法。代通知金是因受僱工作而获得的入息,故须被评定薪俸税。

22.:由哪日起代通知金须被评定薪俸税?

: 2012 年 月 日或以后累算的代通知金须被评定薪俸税。

23.:如果雇主同意向僱员支付代通知金,以终止僱佣合约,但於稍后才支付有关款项,那麼代通知金是於何时累算的?

:代通知金是於僱主同意支付该款项之承诺已成为无条件的承诺或於僱佣关係终止当日累算,以较早者为准。

24.:雇主是否须在截至 2018 年 月 31 日的年度的「僱主填报的薪酬及退休金报税表」中,申报所支付的代通知金?

:在截至 2018 年 月 31 日的年度的「僱主填报的薪酬及退休金报税表」中,僱主须申报所支付的代通知金。


25.:僱主是否须在「由僱主填报有关其僱员行将停止受僱的通知书」(即 IR56F 表格)中,申报所支付的代通知金?

;僱主须在通知书中申报,在 2012 年 月 日或以后累算予行将停止受僱的僱员的代通知金。


26.:雇主是否须在「由僱主填报有关其僱员行将离港的通知书」(即 IR56G 表格)中,申报所支付的代通知金?

:僱主须在通知书中申报,在 2012 年 月 日或以后累算予行将离港的僱员的代通知金。


27.:税务局会採取甚麼行动,以确保所有在 2012 年 月 日或以后累算的代通知金均被评定薪俸税?

:税务局会仔细研究每宗个案的事实及情况,以断定代通知金累算的日期。如所提供的代通知金累算日期不确,税务局会考虑根据《税务条例》的条文採取惩罚行动。


28.:代通知金是否赔偿而不须被评定薪俸税?

:代通知金是因受僱工作而获得的入息,并不属於赔偿。由於代通知金是按照僱佣合约明订或隐含的条款而获得的入息,故此须被评定薪俸税。

29.:如果有关雇佣合约受外地法律规管,就代通知金的课税是否会有所不同?

:税务局会仔细研究规管有关受僱工作的外地法律,包括获得代通知金的权利。如果有关款项是因受僱工作而获得的入息,则不论是按照僱佣合约的明订或隐含条款支付,均须被评定薪俸税。

30.:税务局局长能否行使酌情权,不对代通知金徵收薪俸税?

:税务局局长没有此方面的酌情权。局长须根据终审法院所作的裁决执法。由於代通知金不论是按照僱佣合约明订或隐含的条款支付,均是因受僱工作而获得的入息,故此可被评定薪俸税。


          31.:雇员为提前离职而向僱主缴付的代通知金,可否作为扣除薪俸税的开 支?

:一般而言,可在薪俸税下申索的扣除仅限於完全、纯粹及必须为產生应评税入息而招致的开支。僱员为提前离职而向僱主缴付的代通知金并不属於《税务条例》下的薪俸税扣除项目,所以不能获得扣除。

32.:虽然支付代通知金及遣散费的责任均受《僱佣条例》规管,为何税务局局长只对代通知金评定薪俸税,而不对遣散费评税?

:就裁员所给予的遣散费是对僱员非因本身过失而丧失工作的赔偿,而代通知金则是因受僱工作而获得的入息。由於两者性质不同,税务待遇亦有所不同。


33.:为何税务局局长只对201241日或以后累算的代通知金评定薪俸税,而不对之前的代通知金评税?

: 2011 年 月,一宗与就代通知金徵税有直接关连的税务上诉从上诉法庭正式撤回。在上诉撤回前就 2011 / 12 年度所作的薪俸税评税并不受影响,因为该等评税已成为最终及决定性的评税。税务局因此认为对在 2012 年 月 日或以后(即 2012 / 13 及以后的年度)累算的代通知金评定薪俸税,做法较为恰当。



股份认购权

34.问:本公司一些前雇员 / 董事在截至某年 月 31 日的 12 个月内,因行使、转让或放弃本公司或其他公司在他们离职前发放的股份认购权而获益,本公司是否须为每人填报 IR56B 表格申报这些「股份认购收益」?

 

答:你须为每名前僱员/董事填报IR56B表格以申报所获的收益。你须要-

将收益的数额填报在第 11(j)项内 ;

如只行使、转让或放弃股份认购权一次,请将该次的日期填在第 10 项(即用来填写受僱期间的空位)的开始和结束日期;

如行使、转让或放弃股份认购权多过一次,请将首次和最后一次的日期分别填在第 10 项的开始和结束日期;

请随 IR56B 表格就每名前僱员 董事另纸提供下列资料 :

姓名和香港身分证或护照号码及发证国家;及

IR56B 表格的编号。

请注意 -

因退休或离港等因素而没有其他应课薪俸税收入的前僱员,其所得的收益如超过该课税年度的个人免税额时,僱主才须为其填报 IR56B 表格。


35.问:如本公司有新雇员在受僱於香港工作前,已获有条件地授予股份认购权,规定他要在香港提供了服务后才可行使该认购权。本公司是否需要向税务局申报有关资料?何时申报?怎样申报?

 

答:是,贵公司须要向税务局申报有关资料。

从以上资料看,该僱员须缴纳薪俸税,因此贵公司须在他上任后的 3 个月内为他向税务局提交 IR56E 表格。在填写 IR56E 表格时,贵公司应在第 13 项证实这新僱员在受僱於香港工作前,已获有条件地授予股份认购权;同时,应随 IR56E 表格以附件形式提供以下资料 -

股份认购的类别和可认购的股数;

这僱员为获取股份认购权而支付的代价(如有的话) ;

行使认购权时须付的代价 ; 

行使认购权的时限。


36.问:如本公司有僱员行将离港,但他仍持有一些由本公司或其他公司在其任职期间发给他的股份认购权,本公司是否需要向税务局申报这些未行使的股份认购权资料?何时申报?怎样申报 ?

 

答:贵公司必须在 IR56G 表格(由僱主填报僱员行将离港的通知书的第18项证实该僱员仍持有由贵公司或其他公司在其任职期间发给他但未行使、转让或放弃的股份认购权,并提供以下资料 -

仍未行使的认购股份数目 ; 

发给股份认购权的日期。

日后当该僱员行使、转让或放弃贵公司或其他公司的股份认购权而获益,贵公司须为该僱员填报 IR56B 表格,至於申报方法,请参看问题 34的答案。

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使用CD光碟、DVD光碟或USB储存装置来提交僱主报税表


37.问:本公司使用了IR56表格拟备工具、税务局IR56B软件或已获税务局批准的自行设计软件拟备了年度的IR56B的电子纪录,本公司应如何提交有关电子纪录至税务局?

 

答:雇主可考虑透过僱主电子报税服务的「在线模式」(获授权签署人须登入税务易帐户)或「混合模式」(无须登入税务易帐户)把有关资料档案提交或上载至本局。 

雇主以电子形式提交IR56B,可省却製备个别僱员的IR56B表格打印文本。不过,如透过「混合模式」上载或以储存装置提交年度的IR56B纪录,僱主除上载资料档案或提交储存装置外,亦必须列印及签妥由僱主电子报税服务或有关软件匯出的核对表。然后连同已签妥的BIR56A表格(僱主报税表)一併提交。核对表的每一页及BIR56A表格必须由同一获授权签署人签署。

如僱主以税务局IR56B软件或已获税务局批准的自行设计软件*亦可使用CD光碟、DVD光碟或USB储存装置把有关资料档案连同签妥的核对表及BIR56A表格提交至本局。请註意,储有IR56B电子纪录的储存装置,一经递交税务局,均会由税务局作来源文件保存,一律不会发还。

*不包括依照本局於201941日或以后推出的规格要求而获批准的自行设计软件。

38.问:我已使用税务局提供的IR56B软件来拟备IR56B表格。我怎样才能在视窗7烧录光碟以储存由税务局IR56B软件所滙出的数据档案到CD光碟或DVD光碟?

 

答:请按这裡,以参阅如何在视窗7储存由税务局IR56B软件所滙出的数据档案到CD光碟或DVD光碟的说明。

39.问:我以税务局IR56B软件拟备了电脑格式的IR56B表格并准备将有关资料档案储存於储存装置以提交税务局,为确保资料档案的安全,我可否将资料档案先加密才提交?

 

答:如你希望能安全地提交IR56B的资料档案*至本局,你可考虑透过僱主电子报税服务的「在线模式」(获授权签署人须登入税务易帐户)或「混合模式」(无须登入税务易帐户)把有关资料档案提交或上载至本局。请按此以进一步了解僱主电子报税服务。

如你选择以储存装置提交,可以128位元或256位元AES加密演算法将有关的数据档案加密,并储存为以密码开啟的zip(.zip” 档)。当你将载有IR56B 资料档案的储存装置送交税务局后,请电邮至"taxctr2@ird.gov.hk"向本局提供解密zip档的密码,电邮内须註明下列资料:

(a)   档案号码:僱主档案号码 (例如:6A1-12345678)

(b)   收信人: 总务科DPC1评税主任

(c)   电邮主旨:已被加密资料档案的密码

请注意,税务局不会接纳被加密为执行档的资料档案,亦不会接纳需以你所提供的执行程式方可解密的资料档案,即使你会向税务局提供有关的执行程式。

*请参阅税务局IR56B软件安装及操作指南的第9段以了解於税务局IR56B软件匯出资料档案时应注意的事项。

使用税务局 IR56B 软件


40.我於安装税务局IR56B软件时出现对话匣告诉我一些系统档案版本发生冲突,我应怎麼办?


答:当你於安装税务局IR56B软件遇上系统档案版本冲突问题时,请选择保留你的系统档案版本(即在对话匣按<Yes>键以保留你的系统档案版本)。


41.问:税务局 IR56B 软件可否在网络系统内操作?

答:税务局IR56B软件是专为独立式电脑而设。并非在网络系统下操作。僱主须在独立式电脑安装税务局IR56B软件。


42.问:我须提供一个密码来查阅资料,该密码是甚麼﹖我可否更改该密码?


答:预设密码是英文小楷「ird」(请注意,密码是大小楷区分的)。假如你要更改密码,请参阅《安装及操作指南》。请注意,如你更改了密码后忘记了新密码,你便无法再使用税务局IR56B软件,本局亦无法协助你取回该密码。在此情况下,你须先移除旧资料库「ir56b.mdb」(资料库预设的资料夹可在《安装及操作指南》找到),然后再重新安装本程式,你亦须重新输入所有IR56B记录。


43.问:当我啟动税务局IR56B软件时,只能看到输入字段,但找不到如《安装及操作指南》第5段所示的键如<建立新记录>、<列印>等,原因为何?

答:该等键隐藏在工作列下。请按下述步骤操作-

(a)按工作列上的「开始」键

(b)选择「设定」、「工作列」

(c)取消「自动隐藏」的选择

(d)按「确定」键



44.问:我发现 IR56B 列印本须分开两页列印。可否把 IR56B 列印本只列印在一页上?


答:IR56B 表格是以图形模式列印的。你须重新设定列印格式,并选择下述其中一项 -

(a)以图形方式列印 true type ,

(b)以位图方式或以相似方式列印 true type ,按适当情况而定。


45.问:我已完成输入 IR56B 记录及列印 IR56B 记录核对表;但我发现IR56B 记录核对表及IR56B 记录上所列的僱员数目与本公司僱员数目不相乎,而且发现遗漏了一些僱员的 IR56B 打印文本,我应怎么办?


答:上述误差的原因可能是一些IR56B记录被错误输入为附加/修订/补充IR56B记录。请注意IR56B记录核对表只匯报正本的IR56B记录,而<全部列印>功能亦只列印正本IR56B记录。请检查是否每位僱员的IR56B记录的类别皆正确输入(正本/附加/修订/补充)。


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